Mva er et akronym for merverdiavgift. I enkelte land er det vare- og tjenesteskatten (GST). Moms er en forbruksskatt vurdert på merverdien av varer og tjenester. Det er en metode som brukes av mer enn 166 av verdens nasjoner for å øke regjeringens inntekter. USA er et unntak da det bruker et merverdiavgiftssystem enn moms.
Beregning av mva
Det er to grunnleggende metoder for beregning av mva, nemlig kredittfaktura eller faktura-basert metode og den regnskapsmessige metoden. Under faktura-basert metode er søknad av skatt på salgstransaksjoner. Kunder mottar informasjon om beløpet av mva som er betalt mens bedrifter mottar kreditt som beskriver mva som er betalt på innsatsmaterialene og -tjenestene. Med unntak av Japan bruker de fleste land den faktura-baserte metoden for mva-beregning. Tvert imot er en kontobasert mva en beregnet ved utgangen av en rapporteringsperiode. Prosessen starter ved å ha det totale skattepliktige salget beregnet og deretter trukket fra de totale skattepliktige kjøpene. Momsfrekvensen blir da brukt på forskjellen. Denne metoden brukes i stor grad i Japan.
En kort historie om moms
De landene som først implementerte mva var Frankrike og Tyskland. Skatten var i form av generell forbruksskatt i første verdenskrig. Imidlertid bekjempet Frankrike den moderne bruk av MVA i 1950s på initiativ av Maurice Laure, Fellesdirektør for den franske skattemyndigheten i 1954. Momsbegrepet kom fram i 1918 gjennom forslag fra den tyske industriisten, kalt Dr. Wilhelm von Siemens. I begynnelsen var skatten kun rettet mot store bedrifter. Senere utvidet regjeringen til å omfatte alle næringsliv. I dag utgjør mva. 50% av den franske regjeringens inntekter.
Sammenligning av moms med salgsskatt
Den første forskjellen er at mva. Belastes eksporten mens selvangivelsen ikke er. For det andre er grunnlaget for betaling av omsetningsavgift full av import. Momsbetaling er imidlertid kun brukt på verdiskapningen til varen av både importør og forhandler. For det tredje er det den endelige forbrukeren som betaler salgsavgiften, mens alle kjøpere betaler moms. For det fjerde, under selvangivelse, gir forhandlere vederlagsfritakelsesbevis og dermed ikke skatt på videresolgte varer. Forhandlerne betaler imidlertid skatt til leverandøren under mva. I tillegg har de frihet til å tilbakebetale eventuell mva for skatter betalt på virksomhetsinnganger. Til slutt mottas skattekvitteringer fra skattemyndighetene før varesalg. Tvert imot har skattemyndighetene tilgang til skatteinntektene først etter at varene er solgt til sluttkunden når det gjelder salgsskatt.
Fordeler og begrensninger av mva
Det er tre hovedfordeler ved å bruke mva for å samle inntekter. For det første, i forhold til andre skatter, minimerer det skatteunddragelse. For det andre er det enkelt å administrere. For det tredje, siden mva er basert på verdiskapning på varer, påvirker det ikke prisen på varene. På den annen side inkluderer begrensningene i mva det faktum at det er relativt komplisert å forstå. I tillegg er det ganske dyrt å implementere.
